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中兴财光华会计师所遭监管谈话 ST冠福商誉审计违规

祖【国】【经】济网首【都】3月25讯 祖【国】证监【会】网站3月17公布【的】福建证监局【行】政监管措施决【定】书(〔2020〕9号)显示,近期,福建证监局【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅执【行】【的】冠福控股股份【有】限公司(【以】【下】简称“ST冠福”,002102.SZ)2016【年】【和】2017【年】度商誉审计执业质量【进】【行】检查,【发】现【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【在】执业【过】程【中】存【在】【以】【下】【问】题:

【一】、2016【年】商誉审计存【在】【的】执业【问】题

(【一】)直接【以】【前】期评估报告结果【作】【为】商誉减值复核结论

2016【年】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅将ST冠福当【年】收购【子】公司形【成】【的】商誉确【定】【为】重【大】账户【和】重【大】风险领域,但直接【以】收购【时】使【用】【的】评估报告结果【作】【为】商誉减值复核结论,未考虑评估目【的】【不】【同】、评估基准与财务报表截止【不】【同】【对】商誉减值测试结果【的】影响。【上】述情况【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【二】)未取【得】关键基础性数据【的】相关依据

【在】复核2016【年】【部】【分】资【产】组相关商誉减值【时】,【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅未取【得】相关资【产】组将【来】收入增【长】率、费【用】率、毛利率等关键参数【的】基础性数据依据,未取【得】充【分】、适当【的】审计证据,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【三】)商誉减值测试复核【不】【到】位

2016【年】ST冠福【部】【分】商誉减值测试存【在】【以】【下】【问】题:【一】【是】预计将【来】现金流量包括【了】【所】【得】税收付【有】关【的】现金流量;【二】【是】使【用】税【后】折现率计算预计将【来】现金流量现值;【三】【是】将非【经】营性资【产】【和】溢余资【产】计入预计将【来】现金流量;四【是】预计将【来】现金流量包括【了】付息债务【的】现金流【出】。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【在】执【行】业务【过】程【中】未保持足够【的】职业怀疑,【对】商誉减值测试复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1101号——注册【会】计师【的】总体目标【和】审计【工】【作】【的】基【本】【要】求》第【二】【十】八条【的】规【定】。

(四)商誉信息披露复核【不】【到】位

ST冠福2016【年】【年】报未披露商誉减值测试【过】程、关键假设及依据、采【用】【的】折现率等信息,【不】符合《公开【发】【行】证券【的】公司信息披露编报规则第15号——财务报告【的】【一】般规【定】(2014【年】修订)》(证监【会】公告〔2014〕54号,【以】【下】简称《财务报告【的】【一】般规【定】》)第【十】九条第(【二】【十】【三】)项【和】《企业【会】计准则第8号——资【产】减值》第【三】【十】条【的】规【定】。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【对】商誉相关信息披露【的】复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1231号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

【二】、2017【年】商誉审计存【在】【的】执业【问】题

(【一】)商誉减值测试复核【不】【到】位

ST冠福2017【年】商誉减值测试存【在】【以】【下】【问】题:【一】【是】直接采【用】收购使【用】评估报告【的】折现率计算预计将【来】现金流量;【二】【是】折现期取值错误;【三】【是】预计将【来】现金流量包括【了】【所】【得】税收付【有】关【的】现金流量;四【是】预计将【来】现金流量包括【了】付息债务【的】现金流【出】;五【是】未考虑营运高丽【的】增加【对】预计将【来】现金流量【的】影响;六【是】将溢余资【产】计入预计将【来】现金流量。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【在】执【行】业务【过】程【中】未保持足够【的】职业怀疑,【对】商誉减值测试复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1101号——注册【会】计师【的】总体目标【和】审计【工】【作】【的】基【本】【要】求》第【二】【十】八条【的】规【定】。

(【二】)取【得】【的】审计证据【不】充【分】

【部】【分】资【产】组【的】预计现金流量涵盖期间【长】【于】5【年】,【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅未取【得】ST冠福管理层关【于】预测期间【长】【于】5【年】【的】合理性证明。【上】述情况【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【三】)商誉信息披露复核【不】【到】位

ST冠福2017【年】【年】报披露存【在】【以】【下】【问】题,【一】【是】【年】报【中】披露【部】【分】资【产】组【的】明确预测期【不】准确;【二】【是】未披露与商誉相关【的】关键假设及依据、采【用】【的】折现率等信息,【不】符合《财务报告【的】【一】般规【定】》第【十】九条第(【二】【十】【三】)项【和】《企业【会】计准则第8号——资【产】减值》第【三】【十】条【的】规【定】。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【对】商誉相关信息披露复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1231号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

综【上】,【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【的】【上】述【行】【为】【不】符合祖【国】注册【会】计师执业准则【的】【有】关【要】求,违反【了】祖【国】证监【会】《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条、第五【十】【三】条【的】规【定】。许洪磊【和】吴【小】辉【为】ST冠福2016【年】度审计报告【的】签字注册【会】计师,吴【小】辉【和】李静雅【为】ST冠福2017【年】度审计报告【的】签字注册【会】计师,依据《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条【的】规【定】,福建证监局决【定】【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅采取监管谈话【的】监督管理措施。现【要】求【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】质量控制负责【人】及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【于】2020【年】4月179【时】30【分】携带【有】效【的】身份证件【到】福建证监局接受监管谈话。谈话【地】点:福州市铜盘路软件【大】【道】89号福州软件园B区10号楼A栋【三】层302【会】议室。

冠福控股股份【有】限公司【成】立【于】1999【年】12月,【是】【一】【家】医养品合【成】【工】艺创货币与供应链电商运营双【主】业协【同】驱【动】【的】科技创货币型企业。冠福控股股份【有】限公司【是】【一】【家】【在】深圳证券交易【所】【中】【小】板【上】市【的】公司(股票简称:冠福股份,股票代码:002102,股票【上】市【时】间:2006【年】12月29)。冠福股份【前】身【为】“福建省德化冠福陶瓷【有】限公司”,【于】1999【年】6月22【在】德化县【工】商【行】政管理局注册【成】立。2000【年】6月2,“福建省德化冠福陶瓷【有】限公司”更名【为】“福建省泉州冠福集团【有】限公司”。2002【年】9月28,福建省【国】【人】【行】政【部】门批准“福建省泉州冠福集团【有】限公司”整体变更设立【为】“福建冠福现代【家】【用】股份【有】限公司”。2016【年】8月15,【中】文名称由“福建冠福现代【家】【用】股份【有】限公司”变更【为】“冠福控股股份【有】限公司”。

【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)【是】祖【国】【会】计师【事】务【所】【行】业【中】机构健【全】、制度完善、规模较【大】、【发】展较快、综合实力较强,具【有】证券期货相关业务资格【的】专业【会】计服务机构。【事】务【所】始建【于】1983【年】,总【部】设【在】首【都】,现已【在】河北、首【都】、【上】海、重庆、河南、广东、湖南、江西、浙江、海南、安徽、货币疆、四川、黑龙江、福建、青海、云南等省市设【有】36【家】【分】支机构。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】现【有】【从】业【人】员2764名,注册【会】计师971名、AAIA、ACCA世界注册【会】计师82名。世界注册管理咨询师31名,高级信【用】管理师6名。资深教授、副教授、高级【会】计师、高级【工】程师、高级税务师、高级管理咨询师158名。

2020【年】3月17,祖【国】证券监督管理委员【会】【上】海证券监管专员办【事】处【发】布【行】政监管措施决【定】书显示,【上】海证券监管专员办【事】处【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙),陈【发】勇、王军执【行】【的】首【都】腾信创货币网站营销技术股份【有】限公司(【以】【下】简称腾信股份)2018【年】【年】报审计项目(报告文号:【中】兴财光华审【会】字〔2019〕第319021号)【进】【行】【了】检查。【经】查,【上】海证券监管专员办【事】处【发】现【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙),陈【发】勇、王军【在】执业【中】存【在】【以】【下】【问】题:【一】、未【对】重【大】资【产】转让交易保持合理怀疑;【二】、利【用】教授【的】【工】【作】【不】当;【三】、关联【方】识别程序执【行】【不】【到】位。【上】海证券监管专员办【事】处决【定】【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及签字注册【会】计师陈【发】勇、王军采取【出】具警示函【的】监督管理措施。

2019【年】12月31,祖【国】证券监督管理委员【会】山东监管局【发】布关【于】【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)及注册【会】计师姚更春、王货币文采取【出】具警示函措施【的】决【定】显示,山东监管局【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及姚更春、王货币文执【行】【的】洪业化【工】集团股份【有】限公司(【以】【下】简称洪业化【工】)2013【年】-2015【年】财务报表审计项目相关【事】项【进】【行】【了】检查。【经】查,山东监管局【发】现【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及姚更春、王货币文【在】执业【中】存【在】8宗【问】题,现【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及姚更春、王货币文采取【出】具警示函【的】监管措施。【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】及姚更春、王货币文应加重内【部】管理,建立健【全】质量控制体系,确保执业质量。

《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条规【定】:注册【会】计师应当根据具体情况设计【和】实施恰当【的】审计程序,【以】获取充【分】、适当【的】审计证据。

《祖【国】注册【会】计师审计准则第1101号——注册【会】计师【的】总体目标【和】审计【工】【作】【的】基【本】【要】求》第【二】【十】八条规【定】:【在】计划【和】实施审计【工】【作】【时】,注册【会】计师应当保持职业怀疑,认识【到】【可】【能】存【在】导致财务报表【发】【生】重【大】错报【的】情形。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条规【定】:【为】信息披露义务【人】履【行】信息披露义务【出】具专项文件【的】保荐【人】、证券服务机构,应当勤勉尽责、诚实守信,按照依【法】制【定】【的】业务规则、【行】业执业规范【和】【道】德准则【发】表专业意【见】,保证【所】【出】具文件【的】真实性、准确性【和】完整性。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【三】条规【定】:注册【会】计师应当秉承风险导向审计理念,严格执【行】注册【会】计师执业准则及相关规【定】,完善鉴证程序,科【学】选【用】鉴证【方】【法】【和】技术,充【分】【了】解被鉴证单位及其环境,审慎关注重【大】错报风险,获取充【分】、适当【的】证据,合理【发】表鉴证结论。

《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条规【定】:【为】信息披露义务【人】履【行】信息披露义务【出】具专项文件【的】保荐【人】、证券服务机构及其【人】员,违反《证券【法】》、【行】政【法】规【和】祖【国】证监【会】【的】规【定】,由祖【国】证监【会】依【法】采取责令改正、监管谈话、【出】具警示函、记入诚信档案等监管措施;应当给予【行】政处罚【的】,祖【国】证监【会】依【法】处罚。

【以】【下】【为】原文:

关【于】【对】【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅采取监管谈话措施【的】决【定】

【中】兴财光华【会】计师【事】务【所】(特殊普通合伙)及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅:

近期,【我】局【对】【你】【们】执【行】【的】冠福控股股份【有】限公司(【以】【下】简称ST冠福)2016【年】【和】2017【年】度商誉审计执业质量【进】【行】检查,【发】现【你】【们】【在】执业【过】程【中】存【在】【以】【下】【问】题:

【一】、2016【年】商誉审计存【在】【的】执业【问】题

(【一】)直接【以】【前】期评估报告结果【作】【为】商誉减值复核结论

2016【年】【你】【们】将ST冠福当【年】收购【子】公司形【成】【的】商誉确【定】【为】重【大】账户【和】重【大】风险领域,但直接【以】收购【时】使【用】【的】评估报告结果【作】【为】商誉减值复核结论,未考虑评估目【的】【不】【同】、评估基准与财务报表截止【不】【同】【对】商誉减值测试结果【的】影响。【上】述情况【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【二】)未取【得】关键基础性数据【的】相关依据

【在】复核2016【年】【部】【分】资【产】组相关商誉减值【时】,【你】【们】未取【得】相关资【产】组将【来】收入增【长】率、费【用】率、毛利率等关键参数【的】基础性数据依据,未取【得】充【分】、适当【的】审计证据,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【三】)商誉减值测试复核【不】【到】位

2016【年】ST冠福【部】【分】商誉减值测试存【在】【以】【下】【问】题:【一】【是】预计将【来】现金流量包括【了】【所】【得】税收付【有】关【的】现金流量;【二】【是】使【用】税【后】折现率计算预计将【来】现金流量现值;【三】【是】将非【经】营性资【产】【和】溢余资【产】计入预计将【来】现金流量;四【是】预计将【来】现金流量包括【了】付息债务【的】现金流【出】。【你】【们】【在】执【行】业务【过】程【中】未保持足够【的】职业怀疑,【对】商誉减值测试复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1101号——注册【会】计师【的】总体目标【和】审计【工】【作】【的】基【本】【要】求》第【二】【十】八条【的】规【定】。

(四)商誉信息披露复核【不】【到】位

ST冠福2016【年】【年】报未披露商誉减值测试【过】程、关键假设及依据、采【用】【的】折现率等信息,【不】符合《公开【发】【行】证券【的】公司信息披露编报规则第15号——财务报告【的】【一】般规【定】(2014【年】修订)》(证监【会】公告〔2014〕54号,【以】【下】简称《财务报告【的】【一】般规【定】》)第【十】九条第(【二】【十】【三】)项【和】《企业【会】计准则第8号——资【产】减值》第【三】【十】条【的】规【定】。【你】【们】【对】商誉相关信息披露【的】复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1231号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

【二】、2017【年】商誉审计存【在】【的】执业【问】题

(【一】)商誉减值测试复核【不】【到】位

ST冠福2017【年】商誉减值测试存【在】【以】【下】【问】题:【一】【是】直接采【用】收购使【用】评估报告【的】折现率计算预计将【来】现金流量;【二】【是】折现期取值错误;【三】【是】预计将【来】现金流量包括【了】【所】【得】税收付【有】关【的】现金流量;四【是】预计将【来】现金流量包括【了】付息债务【的】现金流【出】;五【是】未考虑营运高丽【的】增加【对】预计将【来】现金流量【的】影响;六【是】将溢余资【产】计入预计将【来】现金流量。【你】【们】【在】执【行】业务【过】程【中】未保持足够【的】职业怀疑,【对】商誉减值测试复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1101号——注册【会】计师【的】总体目标【和】审计【工】【作】【的】基【本】【要】求》第【二】【十】八条【的】规【定】。

(【二】)取【得】【的】审计证据【不】充【分】

【部】【分】资【产】组【的】预计现金流量涵盖期间【长】【于】5【年】,【你】【们】未取【得】ST冠福管理层关【于】预测期间【长】【于】5【年】【的】合理性证明。【上】述情况【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1301号——审计证据》第【十】条【的】规【定】。

(【三】)商誉信息披露复核【不】【到】位

ST冠福2017【年】【年】报披露存【在】【以】【下】【问】题,【一】【是】【年】报【中】披露【部】【分】资【产】组【的】明确预测期【不】准确;【二】【是】未披露与商誉相关【的】关键假设及依据、采【用】【的】折现率等信息,【不】符合《财务报告【的】【一】般规【定】》第【十】九条第(【二】【十】【三】)项【和】《企业【会】计准则第8号——资【产】减值》第【三】【十】条【的】规【定】。【你】【们】【对】商誉相关信息披露复核【不】【到】位,【不】符合《祖【国】注册【会】计师审计准则第1231号——针【对】评估【的】重【大】错报风险采取【的】应【对】措施》第【二】【十】四条【的】规【定】。

综【上】,【你】【们】【的】【上】述【行】【为】【不】符合祖【国】注册【会】计师执业准则【的】【有】关【要】求,违反【了】祖【国】证监【会】《【上】市公司信息披露管理办【法】》(证监【会】令第40号)第五【十】【二】条、第五【十】【三】条【的】规【定】。许洪磊【和】吴【小】辉【为】ST冠福2016【年】度审计报告【的】签字注册【会】计师,吴【小】辉【和】李静雅【为】ST冠福2017【年】度审计报告【的】签字注册【会】计师,依据《【上】市公司信息披露管理办【法】》第六【十】五条【的】规【定】,【我】局决【定】【对】【你】【所】及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅采取监管谈话【的】监督管理措施。现【要】求【你】【所】质量控制负责【人】及注册【会】计师吴【小】辉、许洪磊【和】李静雅【于】2020【年】4月179【时】30【分】携带【有】效【的】身份证件【到】【我】局接受监管谈话。谈话【地】点:福州市铜盘路软件【大】【道】89号福州软件园B区10号楼A栋【三】层302【会】议室。

如果【对】【本】监督管理措施【不】服,【可】【以】【在】收【到】【本】决【定】书【之】【起】60内向【我】【会】(祖【国】证券监督管理委员【会】)提【出】【行】政复议申请,【也】【可】【以】【在】收【到】【本】决【定】书【之】【起】6【个】月内向【有】管辖权【的】【国】【人】【法】院提【起】诉讼。复议与诉讼期间,【上】述监督管理措施【不】停止执【行】。

福建证监局

2020【年】3月17

(责任编辑:蔡情)



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中兴财光华会计师所遭监管谈话 ST冠福商誉审计违规

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最新评论
  • 留言时间:2020-03-26 00:47:21周泯辛 希盼 问路才不会迷路,留退路才不会有绝路,敢回头就没有死路。失去了不一定是失败,成功了也不一定是成就,可以逃避现实,但不能逃避人生。
  • 留言时间:2020-03-17 14:50:42彭琼 希盼 朋友一个电话,让我知道,你在想念我;家人一句唠叨,让我知道,你在担心我,成长路上,有朋友和家人,我可以永往直前,谢谢你们
  • 留言时间:2020-04-03 02:57:12黄潇镭 喜贺 一个人心量有多大,事业就有多大;一个人心能容多少,成就就有多少;一个人的成就,在于日积月累;一个人的成功,在于坚毅不拔。愿你人生精彩!
  • 留言时间:2020-03-26 12:53:44王雪枫 祝贺 祝我最亲爱的朋友在新年里高举发财大旗,紧密团结在以人民币为核心的钱中央周围,坚持潇洒基本原则,把握艳遇与钱俱进,把幸福的道理走到底!
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